Obsah
Pravidelná kontrola, která je stanovena zákonem, slouží jako důležitý podklad pro případné převzetí firmy novým investorem. Audit účetní závěrky může tedy plnit obě tyto funkce.
Cílem auditu je ověřit, zda informace uvedené v účetní závěrce přesně a pravdivě odrážejí finanční situaci firmy, její hospodaření a toky financí. Dále se také posuzuje, zda závěrka splňuje všechny zákonné požadavky a příslušné směrnice.
Audit je klíčovým prvkem při rozhodování různých subjektů, jako jsou:
- management účetní jednotky
- vlastníci firmy
- finanční úřady
- banky
- investoři a další relevantní subjekty
Audit lze provést pro všechny typy účetní závěrky, což zahrnuje:
- řádnou
- mimořádnou
- mezitimní závěrku
Řádná a mimořádná účetní závěrka
Nejčastějším typem je řádná účetní závěrka, která se sestavuje vždy na konci účetního období, kdy se uzavírají účetní knihy.
Někdy však může být nutné uzavřít účetní knihy v jiném termínu, například když firma přechází do likvidace. V takovém případě se sestavuje mimořádná účetní závěrka.
Mezitimní účetní závěrka
Další možností je mezitimní účetní závěrka, která se vytváří během účetního období bez uzavření účetních knih. Tento typ závěrky se obvykle připravuje při fúzi společnosti nebo jejím rozdělení, kdy dochází k převodu majetku na některého ze společníků.
Náležitosti účetní závěrky
Každá účetní závěrka musí obsahovat tyto základní prvky:
- rozvahu,
- výkaz zisku a ztráty,
- přílohu
Pokud jde o střední a velké účetní jednotky, tyto musí navíc zahrnout:
- přehled o peněžních tocích,
- přehled o změnách vlastního kapitálu
Dále je třeba v účetní závěrce uvést:
- název obchodní firmy
- sídlo firmy
- identifikační číslo a údaje o zápisu do veřejného rejstříku
- právní formu účetní jednotky (popřípadě informaci o jejím vstupu do likvidace)
- předmět podnikání
- rozvahový den nebo jiný okamžik, k němuž se závěrka sestavuje
- okamžik jejího sestavení, který nastává podpisem účetní závěrky statutárním orgánem
Příloha účetní závěrky
Příloha účetní závěrky si zaslouží zvláštní pozornost, protože obsahuje důležité informace, které objasňují číselné údaje uvedené v rozvaze a ve výkazu zisku a ztráty. Obvykle se jedná o informace týkající se:
- činnosti účetní jednotky,
- použitých účetních metod,
- případných změn v těchto metodách,
- a další relevantní údaje
Kdo je povinen podrobit účetní závěrku auditu?
Audit účetní závěrky je povinný pro:
- velké účetní jednotky, kromě některých vybraných subjektů, které nejsou veřejnými zájmy,
- střední účetní jednotky,
- malé účetní jednotky.
U malých účetních jednotek je audit nezbytný pouze v případě, že se jedná o akciové společnosti nebo svěřenské fondy. Dále je nutné, aby k rozvahovému dni účetního období, kterého se závěrka týká, a účetnímu období, které mu předchází, překročily nebo dosáhly alespoň jedné z následujících hodnot:
- celková aktiva – 40 000 000 Kč,
- čistý roční obrat – 80 000 000 Kč,
- průměrný počet zaměstnanců během účetního období – 50
Pro ostatní malé účetní jednotky je audit povinný, pokud splňují alespoň dvě z uvedených kritérií. Podmínky pro povinný audit přesně vymezuje zákon o účetnictví.
| Kategorie účetních jednotek podle jejich velikosti | |||
| kategorie účetní jednotky | celková aktiva | celkový roční obrat | průměrný počet zaměstnanců |
| mikro | do 9 milionů Kč | do 18 milionů Kč | do 10 |
| malá | do 100 milionů Kč | do 200 milionů Kč | do 50 |
| střední | do 500 milionů Kč | do 1 miliardy Kč | do 250 |
| velká | nad 500 milionů Kč | nad 1 miliardu Kč | nad 250 |
Jak probíhá účetní audit?
Účetní audit lze rozdělit do tří hlavních fází podle postupu auditora. První fáze zahrnuje podrobné zkoumání finančních dokumentů a záznamů společnosti, přičemž auditor ověřuje jejich správnost a úplnost. Druhá fáze se zaměřuje na analýzu vnitřních kontrolních systémů a postupů, přičemž posuzuje jejich efektivitu v prevenci chyb a podvodů. V závěrečné fázi auditor předkládá účetní jednotce své závěry a doporučení.
Cena účetního auditu
Cena za účetní audit se odvíjí od velikosti účetní jednotky a vybraného auditora. Může se pohybovat od několika desítek tisíc korun až po stovky tisíc korun. Obecně platí, že větší účetní jednotka vyžaduje více dokumentů k prověření, což zvyšuje náklady na audit. Je obvyklé, že u samostatných auditorů se setkáte s nižšími cenami než u velkých auditorských firem. Nicméně velké auditorské společnosti obvykle nabízejí důkladnější kontrolu a mají lepší reputaci na trhu.
Jak se efektivně připravit na účetní audit?
Aby byl účetní audit co nejhladší, je klíčové vše důkladně naplánovat ve spolupráci s auditorem. Na začátku společného procesu je nutné vypracovat plán auditu a sladit harmonogram prací s termínem účetní závěrky.
Poté je důležité auditora informovat o:
- činnosti vaší společnosti,
- používaném účetním systému,
- vnitřních kontrolních procesech,
- dalších relevantních informacích.
Dále mu poskytněte veškeré nezbytné dokumenty, především účetní závěrku. Je ideální, když auditor obdrží závěrku se podpisem statutárního orgánu, což umožní včasnou opravu případných nesrovnalostí.
Povinností při sestavování účetního auditu je také vypracování výroční zprávy, kterou musíte auditorovi předložit k ověření. Auditor rovněž potřebuje dokumentaci, která mu umožní důkladně poznat vaši společnost a její fungování.
Mezi tyto dokumenty patří:
- společenská smlouva nebo stanovy, v závislosti na právní formě účetní jednotky,
- vnitřní směrnice společnosti,
- inventarizační zápisy,
- informace o počítačovém vybavení a používaném softwaru, které mu pomohou lépe pochopit účetní systém,
- výpis z obchodního rejstříku,
- zápisy z valných hromad konaných během kontrolovaného období,
- výpisy z katastru nemovitostí týkající se nemovitostí vykazovaných v účetní závěrce,
- důležité smlouvy, například kupní nebo úvěrové,
- daňová registrace,
- daňová přiznání,
- výsledky daňových kontrol, pokud v průběhu účetního období proběhly,
- prohlášení vedení společnosti
Jak reagovat na závěry auditu?
S dokončením auditu účetní závěrky proces rozhodně nekončí. Pokud auditor zjistí nějaké nedostatky nebo chyby, je nezbytné je napravit a také implementovat opatření, která pomohou předejít opakování těchto problémů v budoucnu.
Z auditu mohou také vyplynout doporučení pro zlepšení firemních procesů. Je obvykle výhodné tyto návrhy pečlivě prostudovat a zvážit jejich implementaci, protože mohou významně přispět k efektivnějšímu fungování firmy.
