Počítačový software, mobilní zařízení nebo například ojetý vůz – to vše může spadat do kategorie drobného majetku. Závisí to na jeho hodnotě a na limitu, který si sami určíte. Podívejte se, jak rozdělit firemní majetek a jak ho správně zaevidovat v daňové evidenci.
Pro lepší pochopení, co přesně do drobného majetku zahrnout, je třeba začít s rozdělením majetku firmy jako celku. Klíčové je, jak na tento majetek nahlížíte, a to buď z pohledu:
- účetního
- nebo daňového
V prvním případě se setkáte s pojmy:
- dlouhodobý hmotný majetek,
- dlouhodobý nehmotný majetek
- dlouhodobý finanční majetek
Zákon o daních z příjmů však nedělá rozdíly mezi různými typy firemního majetku. Od roku 2021 rozlišuje pouze hmotný majetek, zatímco dříve zohledňoval i nehmotný. A co tedy drobný majetek znamená? Jednoduše řečeno, představuje jakýsi kompromis mezi oběma zmíněnými přístupy.
Co je dlouhodobý hmotný majetek
Dlouhodobý hmotný majetek zahrnuje majetek, který má fyzickou podobu – jak movitý, tak nemovitý. Patří sem například:
•firemní budovy,
•služební vozidla,
•kancelářské vybavení,
•pracovní telefony.
Klíčové je, že tento majetek musí mít životnost delší než jeden rok. Jeho pořizovací cenu lze postupně odepisovat z daní v průběhu několika let prostřednictvím daňových odpisů.
Co je dlouhodobý nehmotný majetek
Nehmotný majetek zahrnuje položky, které nemají fyzickou formu. Příklady zahrnují:
•software,
•výsledky výzkumu a vývoje,
•ocenitelná práva.
I u nehmotného majetku musí být doba využitelnosti delší než rok. Na rozdíl od hmotného majetku se však odpisy neaplikují – od roku 2021 se náklady na jeho pořízení považují za jednorázový výdaj.
Co je dlouhodobý finanční majetek
Finanční majetek tvoří specifickou kategorii, která zahrnuje především cenné papíry.
Tento majetek může být dlouhodobý nebo krátkodobý, v závislosti na tom, jak dlouho plánujete jeho držení. Pokud ho máte v plánu vlastnit déle než rok, jedná se o dlouhodobý majetek. U kratší doby držení jde o krátkodobý finanční majetek.
Co je drobný hmotný majetek
Otázkou je, který majetek lze zařadit mezi drobný. U drobného dlouhodobého hmotného majetku platí následující:
- jeho životnost je delší než jeden rok,
- jeho hodnota překračuje hranici stanovenou účetní jednotkou pro dlouhodobý hmotný majetek,
- zároveň je nižší než limit 80 000 Kč stanovený zákonem o dani z příjmů.
To znamená, že firma si pomocí vnitřní směrnice může určit vlastní minimální hodnotu pro hmotný majetek, například 60 000 Kč. Přitom musí dbát na to, aby tato hranice odpovídala zásadě významnosti a věrnému zobrazení majetku.
Pokud tedy firma zakoupí ojeté auto za 70 000 Kč, bude to spadat do drobného dlouhodobého hmotného majetku. Jeho cena překračuje interně stanovenou hranici, ale nepřesahuje zákonný limit podle zákona o dani z příjmů.
Drobný hmotný majetek je pro firmu daňově uznatelným výdajem v plné výši a je uveden v daňovém přiznání za rok, kdy byl pořízen. Není potřeba ho odepisovat postupně po několik let.
Firma si může také zvolit hranici pro dlouhodobý hmotný majetek vyšší, než stanovuje zákon o dani z příjmů. V takovém případě bude vždy využívat daňové odpisy.
Co je drobný nehmotný majetek
Pravidla pro určení drobného dlouhodobého nehmotného majetku firmy jsou obdobná jako u hmotného majetku. Klíčové jsou dvě podmínky:
- doba použitelnosti přesahující jeden rok,
- hodnota vyšší, než jakou stanovuje interní směrnice firmy pro dlouhodobý nehmotný majetek.
Pokud majetek tyto podmínky splňuje, odepisuje se prostřednictvím účetních odpisů, které můžete uplatnit při výpočtu základu daně. Pokud jeho hodnota tuto hranici nedosahuje, eviduje se jako provozní náklad.
Jedinou výjimkou je drobný dlouhodobý nehmotný majetek pořízený do konce roku 2020, na který se stále vztahují daňové odpisy. V tomto případě pokračujete v odpisování, dokud není majetek plně odepsán.
V praxi firmy často nastavují stejnou hranici pro hmotný i nehmotný majetek, obvykle na 80 000 Kč, což odpovídá limitu stanovenému zákonem o dani z příjmů pro hmotný majetek.
Evidence drobného majetku v daňové evidenci
Jak evidovat drobný majetek v daňové evidenci? Dobrou zprávou je, že způsob vedení této evidence závisí jen na vás, protože zákon žádné konkrétní požadavky neklade.
Menší podniky nebo živnostníci často sledují svůj majetek manuálně, například pomocí tabulek v Excelu. Toto řešení však může být časem nedostatečné, a proto je výhodné přejít na specializovaný software pro evidenci majetku. Ten vám umožní mít o svém majetku lepší přehled a zjednoduší celou řadu administrativních úkolů.
Do softwaru můžete zaznamenávat všechny důležité informace o majetku firmy, včetně:
- jeho hodnoty,
- odpisů,
- záruky apod.
Tyto údaje lze kdykoli snadno dohledat a využít například při přípravě daňového přiznání.
