Co je účetní závěrka a jak se liší od účetní uzávěrky?
Účetní závěrka představuje shrnutí činností spojených s účetní uzávěrkou, zpracované do povinných finančních výkazů. Tyto výkazy poskytují přehled o finanční situaci společnosti. Povinnosti spojené s účetní závěrkou se však liší v závislosti na typu firmy nebo podnikatele. Níže vysvětlujeme rozdíl mezi účetní uzávěrkou a účetní závěrkou:
• Účetní uzávěrka zahrnuje všechny činnosti spojené s uzavřením účtů. Tyto práce obvykle provádějí účetní nebo specializované firmy.
• Účetní závěrka označuje soubor finančních výkazů, které musí někteří podnikatelé a společnosti zveřejnit podle zákona. Je to tedy výsledek prací a procesů uskutečněných během účetní uzávěrky.
Obsah článku:
- Účetní uzávěrka
- Účetní závěrka
- Rozsah účetní závěrky
- Druhy účetní závěrky
- Obsah účetní závěrky
Účetní uzávěrka – náročný proces, který je doménou účetních
Účetní uzávěrka zahrnuje zjištění stavu majetku, závazků a kapitálu účetní jednotky (ať už jde o fyzickou osobu nebo firmu vedoucí účetnictví) k určitému datu, obvykle ke konci účetního období. Tímto datem bývá zpravidla rozvahový den, například 31. prosince u kalendářního roku.
Účelem uzávěrky je zjistit hospodářský výsledek a získat přehled o finančních tocích za dané období. K tomuto dni je potřeba zajistit, aby konečné zůstatky přesně odpovídaly skutečnému stavu majetku, zdrojů a výsledku hospodaření.
Co zahrnuje proces účetní uzávěrky?
Celý proces slouží k uzavření všech účtů za dané období a zahrnuje:
1. Doúčtování všech účetních případů k poslednímu dni účetního období.
2. Výpočet a zaúčtování hospodářského výsledku (zisk nebo ztráta).
3. Výpočet a zaúčtování daně z příjmu.
4. Uzavření účetních knih.
Klíčové kroky při uzavírání účtů
Během uzávěrky je nezbytné důkladně zkontrolovat následující:
• Všechny doklady jsou zaúčtované.
• Stav na bankovních účtech a v pokladně odpovídá zůstatkům v účetnictví.
• Závazky, které již zanikly, jsou řádně zaúčtované a odepsané.
• Veškerý majetek je správně zařazený do evidence.
• Stav skladů, nedokončené výroby a dodávky materiálu na cestě jsou zaúčtované.
• Veškeré daňové povinnosti jsou zohledněny.
• Hospodářský výsledek, základní kapitál i jejich změny jsou zaúčtované.
• Aktiva a pasiva jsou v rovnováze.
Proč svěřit uzávěrku odborníkům?
Účetní uzávěrka je komplexní proces, který vyžaduje zkušenosti a preciznost. Příprava podkladů i sestavení uzávěrky jsou časově náročné a zahrnují řadu odborných úkonů. Proto je vhodné tuto práci svěřit profesionálním účetním, kteří zajistí správnost a soulad s legislativou.
Účetní závěrka – finální fáze účetní uzávěrky
Účetní závěrka je posledním krokem účetní uzávěrky, který shrnuje a prezentuje výsledky hospodaření společnosti, její finanční situaci a výhled do budoucna. Podle zákona o účetnictví zahrnuje účetní závěrka tyto části:
• Rozvaha (bilance),
• výkaz zisků a ztrát,
• přílohy účetní závěrky, například informace o závazcích vůči sociálnímu a zdravotnímu pojištění nebo o daňových nedoplatcích.
Některé závěrky mohou navíc obsahovat:
• Přehled o peněžních tocích,
• přehled o změnách vlastního kapitálu.
Účetní závěrka: Plný versus zkrácený rozsah
Podle zákona o účetnictví se účetní jednotky rozdělují na základě hodnoty aktiv, obratu a počtu zaměstnanců do následujících kategorií:
• Mikro účetní jednotky:
• Aktiva maximálně 9 milionů Kč,
• čistý obrat do 18 milionů Kč,
• průměrný počet zaměstnanců nepřesahuje 10.
• Malé účetní jednotky:
• Aktiva maximálně 100 milionů Kč,
• čistý obrat do 200 milionů Kč,
• průměrný počet zaměstnanců do 50.
• Střední účetní jednotky:
• Aktiva maximálně 500 milionů Kč,
• čistý obrat do 1 miliardy Kč,
• průměrný počet zaměstnanců do 250.
• Velké účetní jednotky:
• Hodnoty přesahující limity pro střední jednotky.
Přechod mezi kategoriemi nastává, pokud účetní jednotka během dvou po sobě jdoucích rozvahových dnů překročí nebo nedosáhne alespoň dvou uvedených kritérií.
Rozsah účetní závěrky podle velikosti jednotky
Velikost účetní jednotky určuje, zda je závěrka sestavována v plném rozsahu, nebo zda lze využít zkrácený rozsah. Zkrácený rozsah účetní závěrky upravuje prováděcí vyhláška č. 500/2002 Sb. k zákonu o účetnictví.
Ověření auditorem a výroční zpráva
Některé účetní jednotky mají povinnost ověření účetní závěrky auditorem podle § 20 zákona o účetnictví. Tyto jednotky obvykle zahrnují závěrku do své výroční zprávy.
Podmínky pro využití účetní závěrky ve zkráceném rozsahu závisí na kategorii účetní jednotky. Platí zejména pro obchodní společnosti (například veřejné obchodní společnosti, komanditní společnosti, společnosti s ručením omezeným, akciové společnosti) a podnikající fyzické osoby.
Účetní závěrka může být sestavována v několika různých typech podle období nebo situace, ve které se nachází účetní jednotka.
Prvním typem je řádná účetní závěrka, která se pravidelně vytváří ke konci účetního období, což bývá kalendářní nebo hospodářský rok. Druhou možností je mimořádná účetní závěrka, jež se připravuje v mimořádných situacích k jinému dni než poslednímu dni účetního období. Typicky jde například o závěrku při vstupu společnosti do likvidace, před zahájením konkursu nebo při přeměně společnosti.
Třetím druhem je mezitímní účetní závěrka, která se zpracovává v průběhu účetního období. Při této závěrce se účetní knihy neuzavírají. Posledním typem je konsolidovaná účetní závěrka, která poskytuje informace o konsolidačním celku. Povinnost sestavit tento druh závěrky má účetní jednotka, která jako obchodní společnost zastává roli ovládající osoby.
Zákon o účetnictví stanovuje, že účetní závěrka musí obsahovat několik základních údajů. Patří sem název účetní jednotky, její sídlo (nebo bydliště a místo podnikání u fyzických osob, pokud se liší), identifikační číslo, pokud ho jednotka má, a informace o zápisu do veřejného rejstříku. Dále musí být uvedena právní forma účetní jednotky (například s.r.o. nebo a.s.) a případně poznámka, že se jednotka nachází v likvidaci. Nezbytné je také uvést předmět podnikání nebo účel, pro který byla jednotka zřízena, rozvahový den nebo jiný okamžik, ke kterému se závěrka vztahuje, a datum jejího sestavení.
Po sestavení účetní závěrku schvaluje valná hromada, která se musí sejít do šesti měsíců od konce účetního období. Tento krok je povinný alespoň jednou za rok. Následně mají střední a velké účetní jednotky povinnost zveřejnit schválenou závěrku zasláním na příslušný rejstříkový soud, a to do 30 dnů od jejího schválení.
Pamatujte také na to, že účetní závěrka musí být součástí vašeho nejbližšího daňového přiznání.
